在進出口貿易的廣袤領域中,出口退稅無疑是極為關鍵的一環(huán),它不僅緊密關聯(lián)著我國出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭實力,還深刻影響著企業(yè)經(jīng)營效益的核算。
最近同事都在探討這個問題,還不知道的繼續(xù)看下面的內容
或許眾多企業(yè)的豐厚利潤正源于出口退稅,因而我們務必明晰其用途和精準的核算方法。
接下來讓我們深入探討出口退稅的作用及正確的計算方式。
一、出口退稅究竟是什么?
出口退稅指的是在國際貿易業(yè)務里,對于從中國報關出口的貨物,退還其在國內各個生產(chǎn)與流轉環(huán)節(jié)依照稅法規(guī)定繳納的增值稅與消費稅,也就是在出口環(huán)節(jié)免稅,并且退還之前納稅環(huán)節(jié)已繳納的稅款。
通俗來講,生產(chǎn)型出口企業(yè)能夠把出口業(yè)務的增值稅劃分成內銷業(yè)務和外銷業(yè)務分別計算,針對內銷業(yè)務核算應繳納的增值稅,對外銷業(yè)務核算應退還的增值稅。
但在實際操作中,并非采取內銷征稅、外銷退稅這種分離的模式,而是將外銷業(yè)務應退的增值稅和內銷業(yè)務應交的增值稅相互抵扣,如果外銷應退的增值稅未能被內銷應交的增值稅抵完,那么對于未抵減完的部分予以退稅,這便是常說的“免抵退”方法。
二、出口退稅遵循何種規(guī)則?
1. 免退稅:免除出口環(huán)節(jié)的增值稅,同時退還對應的進項稅,主要適用于外貿企業(yè)。
2. 免抵退稅:實施免抵退稅辦法的“免”稅意味著生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)(包括視同自產(chǎn))貨物和應稅勞務,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。
“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗費的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予以退還的進項稅額,用來抵頂內銷貨物的應納稅額(不涵蓋適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)。
注:抵的過程是由于出口要退稅,而內銷環(huán)節(jié)的應納稅額要向稅務機關繳納,為簡化手續(xù),將退稅額與內銷環(huán)節(jié)的應納稅額進行相互抵扣,即內銷環(huán)節(jié)的應納稅額有一部分無需向稅務機關繳納,而退稅額中這部分稅務機關也無需向納稅人退還,主要適用于生產(chǎn)企業(yè)。
“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當月內,應抵頂?shù)倪M項稅額大于內銷應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。
所以,出口退稅退還的是“進項稅額”。
我國為激勵出口,對出口企業(yè)推行免抵退的優(yōu)惠政策。
根本而言,是將出口產(chǎn)品在國內流轉環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅收,于出口環(huán)節(jié)退還給出口企業(yè),以此增強出口企業(yè)在國際市場上的競爭力。
出口的貨物,在國內流通期間,伴隨每個流通環(huán)節(jié)所形成的稅收,體現(xiàn)于購進貨物企業(yè)的“進項稅額”上,也就是說,出口企業(yè)購進的貨物,其“進項稅額”,即為之前流通環(huán)節(jié)所繳納增值稅的總和,在出口企業(yè)購入貨物時,該稅額與貨款一同支付,即:若貨物不出口,此稅額由出口企業(yè)承擔。
如今,出口企業(yè)將貨物出口,依照稅務規(guī)定,所謂的退稅,退的正是此項稅額。
三、出口退稅如何計算?
至關重要?。。∈紫?,外貿公司和工廠的退稅計算方法各異。
外貿公司是免退,直觀理解“免”即向老外銷售時不征收增值稅,“退”就是給予退稅。
退稅 = 采購時發(fā)票金額 / 1.13×退稅率。
工廠是“免抵退”,“免”和“退”的意思同上,這里的“抵”指的是總共銷售的金額,減去采購原料、配件、設備折舊等的費用,剩余部分才可用于退稅。
所以工廠的計算較為復雜,因為進項情況復雜。
簡單來說,工廠的退稅 = (不含稅銷售額 - 不含稅的進料等成本)×退稅率
FOB 報價算法:
1. 外貿公司
實際采購成本 = 含稅采購額 - 退稅。
FOB 價格 = 實際采購成本 + 利潤 + 費用 = 采購發(fā)票金額 + 利潤 - 退稅 + 費用。就這三個方面。
其中,費用的概念因人而異。
有的公司僅計算到港口的運費和港雜費,有的還會算上資金占用成本如銀行貸款利息、辦公費用等等。
2. 工廠
原則上,F(xiàn)OB 價格 = 工廠成本 + 利潤 - 退稅 + 費用 = 不含稅出廠價(含利潤) + 費用。
總之,外貿公司與工廠二者報價的邏輯均為:成本 + 利潤 + 費用
注意事項:
1. 部分工廠向自家外貿業(yè)務員報價時采用含稅出廠價,這其實不準確,應當是不含稅的出廠價。
當然,含稅也可行,只是要看如此高的價格是否會影響成交率。
有的工廠不了解,有的則是期望獲取高額利潤。
當然,工廠向外貿公司銷售時,必須含稅,畢竟這屬于內銷,而非出口貿易。
起初鄧鄧也會納悶為何外貿公司尋求報價時一問不含稅價格、二問含稅價格,報價時總會困惑,學習之后終于明白。
2. 工廠外購的成品與自產(chǎn)的產(chǎn)品可能有所不同。
如果外購產(chǎn)品視同自產(chǎn)貨物,且進行了區(qū)分,依舊是免抵退,即存在退稅。無法視作自產(chǎn)貨物的,免征增值稅,但無退稅。
報價時依然按照:實際采購成本 + 利潤 + 費用。
3. 一些人在估算退稅時,采用 FOB 金額×退稅率,這是不正確的。
以上內容容易混淆的原因在于對實際采購成本、實際成本的不確定。
外貿公司的計算相對簡單明了,而工廠的報價方法則多種多樣。
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