這幾年我國的跨境交易規(guī)模持續(xù)增長，據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2024年前8個月，我國貨物貿(mào)易（下同）進(jìn)出口總值28.58萬億元人民幣，同比（下同）增長6%。其中，出口16.45萬億元，增長6.9%。目前的跨境市場仍然呈現(xiàn)著強(qiáng)勁的增長勢頭和廣闊的發(fā)展前景。隨之而來的也是這個行業(yè)的稅務(wù)問題，當(dāng)下大多數(shù)跨境出口企業(yè)普遍存在的三個財稅風(fēng)險：買單出口、個人賬戶收款、視同內(nèi)銷。
出口報關(guān)，是跨境電商做財稅合規(guī)的基礎(chǔ)，也是最為重要的一步，我們國家遵循的是“誰出口、誰收匯”原則，所以要想讓境外資金收回到公司公戶，第一步就是要報關(guān)出口，在海關(guān)處有出口記錄，才能收取外匯。目前，80%以上跨境電商都是直接采用買單出口的方式，即貨物直接交給物流公司，這樣操作雖然方便省事，但由于企業(yè)沒有出口記錄，是很容易引發(fā)稅務(wù)方面的稽查。
今年全國多地稅務(wù)局公布了買單出口的稅務(wù)稽查案件。4月份，國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公布了查處某出口商買單出口的稅務(wù)處罰決定書。6月份，深圳某稅務(wù)局一次性發(fā)布了9起跨境電商企業(yè)因買單出口而引發(fā)的稽查案例，足以看出現(xiàn)在稅務(wù)局對于跨境電商買單出口的查處力度。
跨境電商企業(yè)來說，買單出口的風(fēng)險主要體現(xiàn)在：查驗率高、騙稅共犯、外匯混亂、法律風(fēng)險。
查驗率高：買單出口一般是B類及以下企業(yè)抬頭，海關(guān)查驗率相對較高。有時提供報關(guān)抬頭的企業(yè)為了操作上的便利，會將不同供應(yīng)商的貨物混合在一起進(jìn)行申報，而不是按照每批貨物的實際情況如實申報。一旦海關(guān)發(fā)現(xiàn)貨物與申報內(nèi)容不符，貨物可能會被扣押，導(dǎo)致出口受阻。
退稅問題：由于報關(guān)單據(jù)是借用他人的，出口企業(yè)無法享受退稅政策，但也衍生出不同的買單模式，如不涉及退稅的模式和虛開發(fā)票騙取國家退稅，買單公司出口，賣單公司退稅。一旦采用買單出口的方式，企業(yè)就需要格外注意報關(guān)商品名稱的準(zhǔn)確性。有些不法分子為了獲取高額的出口退稅，可能會故意篡改報關(guān)商品名稱，將其改為退稅率較高的商品，并大幅抬高標(biāo)的金額。如果賣單企業(yè)違反法律規(guī)定，如騙取出口退稅，買單企業(yè)很可能會構(gòu)成騙取出口退稅罪的共犯。
外匯混亂：中國的外匯管制要求“誰出口誰收匯”。而在買單出口中，國外客戶不直接將貨款支付給報關(guān)抬頭企業(yè)，實際出口方能夠收到貨款與抬頭企業(yè)無關(guān)，這就造成了外匯混亂。
法律風(fēng)險：買單出口極易導(dǎo)致騙稅、逃稅和非法買賣外匯、逃匯、逃證、逃費(fèi)等違法案件的發(fā)生。買單企業(yè)通常不開具增值稅發(fā)票，也不辦理出口退稅手續(xù)，甚至隱瞞出口的外匯收入。
個人賬戶收款，是跨境電商企業(yè)最普遍的存在，由于大多數(shù)跨境電商選擇的買單出口，故境外的資金無法回到公戶，所以只能把錢收到個人私戶里。在跨境電商稅務(wù)風(fēng)險管理里，個人賬戶收款操作稅務(wù)風(fēng)險是最高的，特別是隨著金稅四期的全面推廣實行，國家的銀行和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)是會對大額資金流動進(jìn)行監(jiān)控，特別是頻繁或不尋常的大額交易，目前微信、支付寶等移動支付方式也被納入稅局監(jiān)管，可以看出我們的稅務(wù)監(jiān)管愈發(fā)嚴(yán)厲。
跨境電商個人賬戶收款主要三個方面的風(fēng)險：稅務(wù)風(fēng)險、賬務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險。
稅務(wù)風(fēng)險：個人賬戶收款帶來稅務(wù)風(fēng)險，這很好理解?？缇畴娚藤u家老板選擇個人賬戶收款，很大一部分原因就是不愿意繳稅，對于企業(yè)的營收回款也做不到合規(guī)的申報。目前大多數(shù)跨境出口企業(yè)申報基本都采取零申報，但長期的零申報也是有很大風(fēng)險的，與企業(yè)關(guān)聯(lián)的個人賬戶流水大，但企業(yè)卻沒有實質(zhì)的申報，這是很容易引起稅務(wù)局的稽查，而一旦被查，其補(bǔ)稅+罰款肯定是逃不掉的。
順便說下補(bǔ)稅這塊，這其中包含了所得稅、增值稅、其他稅種等，對于跨境出口來說，原本是沒有增值稅的，但因不合規(guī)的財稅操作，稅局有可能把所有營收視為內(nèi)銷，增值稅肯定就逃不掉，把這些補(bǔ)稅和罰款加起來，有很大可能讓您一夜回到解放前解放前。
賬務(wù)風(fēng)險：賬務(wù)風(fēng)險也是非常嚴(yán)重，跨境個人賬戶收款，只能迫使企業(yè)做兩套賬，內(nèi)賬給自己看，而外賬給到稅務(wù)局，主要是個人賬戶收款這塊是不能擺到明面上，故外賬不能真實的反映公司經(jīng)營情況，稅務(wù)局稽查時，賬務(wù)這塊也將是重點突破口。
資金風(fēng)險：很多老板不理解，個人賬戶收款怎么會帶來資金安全風(fēng)險。資金風(fēng)險這塊主要體現(xiàn)在非法換匯、洗錢等方面。個人賬戶收款是因為跨境電商/外貿(mào)企業(yè)沒有報關(guān)，在海關(guān)那沒有任何出口記錄，而資金回款又是境外收回來，如果沒有明確資金來源解釋不清，或不能提供對應(yīng)的證據(jù)證明，稅局、公安那邊也會稽查的，到時這塊的風(fēng)險就更嚴(yán)重。目前國家對境外洗錢這塊打擊得非常嚴(yán)，其懲罰也是非常嚴(yán)厲。
很多跨境出口企業(yè)采購拿不到票，所以選擇買單出口，采用雙清包稅模式，直接把產(chǎn)品交由貨代或物流發(fā)出，這樣操作雖然方便省事，但由于不是以自己公司名義報關(guān)，在海關(guān)那企業(yè)沒有出口記錄，企業(yè)是無法做正常收入，而亞馬遜平臺的款只能通過第三方收款平臺直接到收到個人賬戶里，所有的供應(yīng)商貨款也只能通過個人賬戶付款，自然就存在非常大的稅務(wù)風(fēng)險，而一旦被稅務(wù)局認(rèn)定為內(nèi)銷，則會引發(fā)增值稅風(fēng)險，需要按比例補(bǔ)交增值稅，并有相應(yīng)的罰款和滯納金，那么總共加起來的補(bǔ)稅絕對不是一筆小數(shù)目。
關(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅，我們需要搞清楚它們的核算機(jī)制。增值稅是按企業(yè)銷售營收的比例來收取，一般稅率為13%。所得稅是按照企業(yè)的利潤來收取，它是總營收減去了總成本后所剩下的那部分，再按照相應(yīng)的稅收比例來收取的。
例如亞馬遜平臺收入1億，回款按50%算即5000萬，如果這5000萬你全部私戶收款，你要交多少增值稅？我們來算一算，增值稅是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)要交的稅，不管你有沒有開發(fā)票，我們國家的增值稅是有交易就有稅，跟你開發(fā)票沒有關(guān)系，我跟你交易5000萬，我收錢收了5000萬，我就按5000萬的13%交稅，即增值稅是650萬。
再來看下企業(yè)所得稅，1億的收入按1000萬的利潤交所得稅，按25%的稅率交就是250萬，增值稅它是一定有處罰的，最低0.5倍，最高5倍，我們就不按最低的處理倍數(shù)0.5倍來算，650萬的0.5倍就是325萬，650萬加325萬，總共975萬，跨境電商總共營銷1億，你收5000萬，稅務(wù)局給你罰個1000萬，你看是要倒退多少年。
所以，對于跨境出口企業(yè)來說，早日開始布局做財稅合規(guī)，才能更好的避免稅務(wù)風(fēng)險，特別是針對稅務(wù)局的翻舊賬，如果企業(yè)能早點做合規(guī)，才能把過往的舊賬往后翻，不至于被稅務(wù)局盯上。
2024年，企業(yè)財稅監(jiān)管稽查力度更加嚴(yán)峻，2月底，國家推出八部門再次聯(lián)合出擊，嚴(yán)打涉稅違法行為。之后多省市相繼發(fā)布了《2024年度“雙隨機(jī)、一公開”抽查工作計劃的公示》，明確了重點行業(yè)、重點涉稅企業(yè)的抽查方向和力度。另外，金稅四期系統(tǒng)的更進(jìn)一步完善和穩(wěn)穩(wěn)健推行，全電發(fā)票的全面開展，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的全面治稅，讓稅務(wù)稽查方式更加容易，而對于企業(yè)來說，面臨的稅務(wù)被稽查風(fēng)險進(jìn)一步增加。
跨境電商財稅合規(guī)趨勢已不可逆，而買單出口更是跨境外貿(mào)企業(yè)財稅不合規(guī)的根源，致使跨境外貿(mào)企業(yè)收款只能回到個人賬戶，而個人賬戶流水將成為金稅四期下重查對象。各位跨境賣家老板們，如有遇到財稅合規(guī)方面問題（如賬務(wù)、稅務(wù)、出口報關(guān)、資金回款、退稅/免稅、稅籌等），可以加海通跨境財小范微信：13427846939咨詢，也可以掃下方二維碼加長誠跨境財稅客服微信，我們將一對一為您提供解答及解決方案。
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